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专利入股的税务问题以及出资注意的问题

来自:集慧知识产权入股    发布时间:2021-03-01    浏览 :

 

  疑问

  我想跟朋友投资成立公司,用我的专利技术入股在税务上有何好处?

  答复

  用专利技术投资入股:

  借:无形资产-专利技术500万元

  贷:实收资本-股东500万元

  若是按照最低10年摊销,每年分摊:

  借:管理费用-无形资产摊销50万元

  贷:累计摊销50万元

  总结:

  从上述账务处理可以看出,专利技术入股,可以达到合理合法摊销进入当期费用,从而达到节省企业所得税、可以长期递减企业所得税的目的。

  注意:

  好多投资者也问,个人以技术投资入股是否需要应视同财产转让交纳20%的个人所得税?

  答复

  专利在出资当期可以申请递延所得税缴纳,递延到专利出资所持股权转让的时候在进行缴纳。缴纳基数是根据股权转让原值与技术原值和相关税费后的差额部分,如股权转让收入低于技术原值和相关税费之和则不需要缴纳所得税。

  参考一

  2016年9月,国家财政局和税务总局发布《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》第三条:

  自2016年9月1日起,个人或企业以技术入股可以选择递延纳税优惠政策,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至股权转让时,按股权转让收入减去技术原值和合理税费后的差额计税。同时,允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。

  参考二

  财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知财税〔2015〕41号:三、个人应在发生非货币性资产投资应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的,可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后,自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。

  另外

  用我的专利技术投资入股在投资比例上是否有限制?

  答复

  2014年3月1日起执行的新《公司法》取消了无形资产出资比例的限制。这意味着个人以知识产权增资入股是完全合法的行为,而且在注册资本中的比重可以占到百分之百。国家大力鼓励技术创新,鼓励个人将技术成果转化为商业用途。

  免征增值税

  按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件三“营业税改征增值税试点过渡政策的规定”中的规定,纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务,可以免征增值税。

  近几年来,越来越多的公司以发明、商标、版权、非专利技术等无形资产作为出资设立公司。但是,在实践中,无形资产出资与货币出资相比,较为复杂,出资不实、虚假出资等瑕疵出资现象时有发生,不能忽视股东或公司应承担的法律风险。

  以无形资产出资需要注意哪些问题?

  01。

  出资无形资产应注意的问题。

  ㈠无形资产的形式。

  作为出资的无形资产,其形式应当符合公司法的规定,可以用货币估价,也可以依法转让。

  《公司登记管理条例》第十四条规定,股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许权或设定担保的财产等作为出资。

  第二,无形资产的产权归属。

  一、出资无形资产权属是否明确,股东对其是否拥有完全所有权,是否存在权属争议,是否设立权利负担,是否有权利瑕疵。

  用他人财产出资、设定权利负担的资产出资、职务发明(作品)出资等,均构成股东出资瑕疵。

  应特别注意的是,以职务发明作为出资的,必须有明确明确的权属约定,无权属争议,且无后续转让风险。

  二是如专利权、商标权等是否在法律有效期内,是否可以续展,保护期限为何等。

  法定条款。

  拉玛。

  公司章程司法解释三第七条:“股东以不享有处分权的财产出资,当事人之间对出资行为是否有效发生争议的,人民法院可以参照物权法第一百零六条的规定认定。

  "《公司法司法解释三》第八条:"出资人以划拨土地使用权出资,或者以设定权利负担的土地使用权出资,公司、其他股东或者公司债权人要求认定其未履行出资义务的,人民法院应当责令当事人在指定的合理期限内办理土地变更手续或者解除其权利负担;逾期不办理或者不解除的,人民法院可以认定其未依法充分履行出资义务。

  ㈢无形资产的价值。

  它是否具有价值,是否符合公司经营发展的需要,是否存在高估、低估等问题。

  第一,判断无形资产是否为公司经营所需,具有实际价值或潜在经济价值是评估的前提。

  第二,根据《公司法》第二十七条第二款,非货币性资产应当评估作价,并对其进行核实,不得高估或低估作价。

  02。

  出资无形资产的程序。

  一般情况下,无形资产的出资需要进行评估,所有权需要转让。

  ㈠无形资产的评估。

  出资时的无形资产价值需要由第三方评估机构进行评估。

  法定条款…

  拉玛。

  "《公司法司法解释三》第九条:"出资人未以非货币财产出资,且未依法评估作价,公司、其他股东或者公司债权人请求认定出资人未履行出资义务,人民法院应当委托具有法定资格的评估机构对该财产进行评估作价,评估确定的价格明显低于公司章程规定的价格的,人民法院应当认定出资人未充分履行出资义务。

  ㈡办理财产转移手续。

  对无形资产出资应及时办理产权转移手续,以使无形资产的所有权从股东变为公司。

  法定条款。

  拉玛。

  《公司法司法解释三》第十条:“出资人以房屋、土地使用权或者需要办理权属登记的知识产权等财产出资,已交付公司使用但未办理权属变更登记,公司、其他股东或者公司债权人主张认定出资人未履行出资义务的,人民法院应当责令当事人在指定的合理期限内办理权属变更登记,并于上述期限内作出裁定。

  出资权属变更的专利、实用新型、商标等事项,可通过核实权属证书并向有关政府部门查询核实。

  由于其不公开,商业秘密等不能通过公开渠道查询,需要结合项目公司实际使用该技术和相关文件进行核实。

  03。

  出资瑕疵对无形资产的法律风险

  职责。

  法理基础

  向公司补足出资,承担补充清偿责任的债权人。

  公司章程第30条。

  股份有限公司成立后,发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额明显低于公司章程规定的价额的,应当由交付该出资的股东补足差额;公司设立时的其他股东承担连带责任。

  公司章程第九十三条。

  如果有限责任公司成立后,发现作为设立公司的非货币财产的实际价额明显低于公司章程规定的价额时,应当由交付该出资的发起人补足差额,其他发起人承担连带责任。

  我国公司法司法解释三第13条。

  股东不履行或者不完全履行出资义务,公司或者其他股东请求其履行出资义务并依法向公司主张权利的,人民法院应当予以支持。

  对于请求未履行或未完全履行出资义务的股东在出资本息的范围内对公司不能清偿部分承担补充赔偿责任的,人民法院应当予以支持。

  来自行政部门的行政处罚/罚款。

  公司章程第一百九十九条。

  发起人、股东不履行出资义务,不交付或者不按期交付作为出资的货币或者非货币财产,由公司登记机关责令改正,处以虚假出资数额5%以上15%以下的罚款。

  股东权益限制和股东资格灭失。

  公司章程司法解释三第十六条。

  对于不履行或不完全履行出资义务,抽逃出资,公司依据公司章程或股东会决议对股东权利作出相应的合理限制,如利润分配请求权、新股优先认购权、剩余财产分配请求权等,该股东请求权被认定无效的,人民法院不予支持。

  公司章程解释三第17条。

  股份有限公司的股东不履行出资义务或者抽逃全部出资,经公司催告缴纳或者返还,仍不缴纳或者返还的,公司依照股东会决议,在合理的期限内仍不缴纳或者返还的,该股东请求确认解除行为无效的,人民法院不予支持。

  04。

  法律咨询。

  确保无形资产以符合法律规定的方式出资。

  保证以无形资产出资的形式符合《公司法》的规定,如知识产权、土地使用权等可以以货币估价的非货币财产可以依法转让。

  ㈡确保无形资产具有价值,并符合公司经营的需要。

  为了公司的经营和发展,股东用于出资的无形资产应具有价值或潜在的经济价值。

  确保无形资产的权属清晰,无任何瑕疵。

  对于用来出资的无形资产,股东应具有完全的处分权,权属清晰,无权属纠纷。

  严格履行必要的评估、验资等相关手续。

  对股东投入的无形资产,应当由专业机构进行真实的评估,不得高估和低估,必须进行必要的验资。

  及时办理无形资产转让、过户等手续。

  对于用于出资的无形资产,股东应严格按照程序规定,及时办理变更、过户手续。

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